纳税筹划论文

研究目的和意义:

1.研究目的

会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，才存在一个“选择”问题。而这种选择对于筹划纳税具有积极意义。本文先从以中南建设集团股份有限公司为例，探讨在当前的会计准则下基于会计政策选择的纳税筹划方法与路径，先分析房地产行业的特征，再分析其所选择的会计政策所取得的税收效益，并为企业合理安排财务活动、提出一些改进方面的建议。

2.研究意义

纳税筹划是指在法律允许的框架内，企业作为一个理性的经济实体，对自身所承担的税负进行合理规划和细节筹划，以达到为企业降低税负的目的，并有益于企业进一步发展的经济管理活动。但这些都取决于会计政策的可选择性、可筹划的空间、是否便于操作等因素。我国目前还处于社会主义市场经济发展的初级阶段，面对国内外环境复杂多变，金融市场又动荡加剧，我国企业整体的生存适应能力还很脆弱。所以为了使我国经济又好又快发展，国家会在制订相关会计政策时会适当留下可供企业进行税务筹划的空间。因此，企业可以在一定范围之内选择最有利于自己的会计政策，这种方法不仅花费成本较低，易操作，合法合规，对企业经营活动影响较小，而且可以增加企业可支配收入，实现税收利益的最大化。对于国家来说，如果企业能够很好的利用会计政策进行税务筹划，就说明企业能很好的理解会计政策。这样就有利于提高我国企业整体的会计素质和纳税意识，增强企业的环境适应能力，有利于发挥政策的导向作用。再加上国家颁布新的企业会计准则，新企业所得税法，以及“营改增”的不断扩围和推行，使得之前的一些学者的研究丧失了时效性，所以就更需要在新的会计准则和新的税法体系下，为企业进行新的符合时代要求的纳税筹划。

课题研究现状:

1.国外文献综述

（1）纳税筹划理论萌芽阶段（19世纪中期—20世纪中期）

早在十九世纪中期，地中海贸易的快速发展，开始出现了一些“专门为商人量身定制税务筹划方案”的新服务。

1935年，“纳税筹划”在英国的“税务局长诉温斯特大公”案正式被提出：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”该观点也获得了法律界的认同。

（2）纳税筹划理论早期发展阶段（20世纪中期—20世纪80年代末）

1951年，在美国，罗斯教授将“纳税筹划”定义为使“纳税人纳税支出最小化”的方法。该定义没有考虑到纳税筹划的合法原则，也未从企业角度考虑其整体利益。

1987年，在美国，所以亟待基于新会计政策的纳税筹划的研究。因此，本文将从具体的可选择性会计政策出发，分析其在不同情况下所取得的税收效益，并在最后以中南建设集团股份有限公司为例，分析其所选择的会计政策所取得的税收效益，并提出一些改进方面的建议。

课题研究主要内容、实施方案及创新点:

1.主要内容

文章主要分为五个部分：①第一部分是引言，从“选题背景及意义”和“文献综述”两方面来叙述。②第二部分是会计政策选择的相关理论，从“会计政策的含义”、“会计政策的可选择性”、“基于会计政策选择的企业纳税筹划应遵循的原则” 三方面来叙述。③第三部分是基于会计政策选择的企业纳税筹划，从“存货计价方式选择的纳税筹划”、“固定资产折旧方式选择的纳税筹划”、“租赁方式选择的纳税筹划”、“长期股权投资核算方式选择的纳税筹划”、“投资性房地产核算方式选择的纳税筹划” 五方面来叙述。④第四部分是案例分析——以中南建设为例，从“房地产行业的特征”、“基于会计政策选择对中南建设进行纳税筹划”两方面来叙述。⑤第五部分是结语。

2.实施方案

第一步，前期的资料搜集：我利用校园的网络图书馆下载来很多篇相关课题研究的优秀硕士论文，优秀期刊文章，以了解当前课题研究现状，确定该课题研究的大致方向。

第二步，相关的理论知识储备：我查阅了有关介绍会计政策、纳税筹划、会计政策选择的理念等的有关文章，对课题从理论方面加深认识。

第三步，案例数据和会计政策信息的搜集：我先查阅了中南建设最近3年是年报，选用其中的一些相关数据，以及对该公司选择的会计政策。

第四步，对该公司选择的会计政策进行分析并提出建议：分析中南建设选择的会计政策所取得的税收效益，并对其做出评价，对于欠缺地方，提出自己的改进意见。

3.创新点

①研究角度的创新：此前相关的课题研究大多是从企业的“采购、生产、销售”三大环节出发，研究基于会计政策选择的企业纳税筹划。而本文先分析当前会计准则中的一些可供选择的会计政策，从具体的可选择性会计政策出发研究企业的纳税筹划方案。

②研究数据的创新：本文在选择以中南建设为例进行案例分析研究的时候，所使用的数据都是企业近三年最新的年报数据，相关的参考文献都未使用过。